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Planes Abusivos

De la web del IRS:

Estrategias o Planes Abusivos Tributarios

Resúmen – Planes Abusivos Tributarios
Desde mediados de la década de 1990 el Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service, IRS) ha sido testigo de la proliferación de planes abusivos de impuestos, particularmente aquellos fuera del país. Originalmente estos planes eran estructurados como fideicomisos abusivos domésticos y extranjeros. Sin embargo, estos planes o estrategias abusivas han evolucionado hasta convertirse en empresas sofisticadas, tomando ventaja de las leyes de privacidad financiera de algunas jurisdicciones extranjeras y de la disponibilidad de tarjetas de débito y crédito de algunas instituciones financieras en el extranjero.
El Servicio de Impuestos Internos – Investigación Criminal (Internal Revenue Service – Criminal Investigation, IRS-CI) ha desarrollado un programa coordinado nacionalmente para combatir estos planes abusivos de impuestos. El enfoque primordial de IRS-CI es la identificación e investigación de los promotores de planes abusivos de impuestos al igual que investigar a aquellos individuos que forman parte integral, facilitando, ayudando, participando, o promoviendo los planes abusivos de impuestos (por ejemplo contadores, abogados). Segundo, y de igual importancia, es investigar al inversionista que con todo conocimiento participa en los planes abusivos de impuestos.
¿Qué es un Plan Abusivo de Impuestos?
Los Planes Abusivos de Impuestos abarcan violaciones a los estatutos del Código de Impuestos Internos (Internal Revenue Code, IRC por sus siglas en inglés), donde múltiples entidades son utilizadas como parte integral del plan del contribuyente para evadir impuestos. Estos planes se caracterizan por el uso de fideicomisos, Compañías de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Companies, LLC por sus siglas en inglés), Sociedades de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Partnerships, LLP por sus siglas en inglés), Compañías de Negocios Internacionales (International Business Companies, IBC por sus siglas en inglés), cuentas financieras en el extranjero, tarjetas de crédito y débito en el extranjero, y otros instrumentos similares. Los planes son usualmente complejos e involucran transacciones multi-niveles con el propósito de esconder la naturaleza verdadera y la pertenencia de ingresos tributables y de bienes.
Estructura sobre sustancia son las palabras más importantes que se deben recordar antes de comprar o entrar en un plan el cual promete “eliminar” o “reducir sustancialmente” su obligación contributiva. Los promotores de los planes abusivos de impuestos a menudo utilizan instrumentos financieros tales como fideicomisos en sus planes. Sin embargo, los planes son usados para propósitos incorrectos, incluyendo facilitar la evasión de impuestos.
¿Cuáles son algunos de los Planes Abusivos más comunes?
La evasión de impuestos utilizando jurisdicciones en el extranjero se puede llevar a cabo a través de varios métodos. Algunos pueden ser tan sencillos como el tomar recibos de efectivo no reportado y viajar personalmente a un paraíso contributivo y depositar el efectivo en una cuenta bancaria. Otros son más elaborados e involucran numerosos fideicomisos domésticos y extranjeros, sociedades, personas designadas (nominales), etc. Los siguientes planes no son los únicos, sino simplemente una muestra de algunos planes abusivos.
Planes de Fideicomisos Extranjeros: Los planes de fideicomisos extranjeros usualmente comienzan como una serie de fideicomisos domésticos integrados entre sí. Esto da la apariencia de que el contribuyente ha puesto sus negocios y bienes en un fideicomiso y no tiene control sobre dichos negocios y bienes. Una vez transferidos al fideicomiso doméstico, los ingresos y gastos son pasados a uno o más fideicomisos extranjeros, en paraísos contributivos.
Por ejemplo, el negocio de un contribuyente está dividido en dos fideicomisos. Un fideicomiso sería el negocio y estaría a cargo de las operaciones diarias. El otro fideicomiso sería un fideicomiso para el equipo del negocio, el cual es arrendado al fideicomiso del negocio a razón de tarifas excesivas para así anular cualquier ingreso reportado en la declaración de impuestos del fideicomiso (Forma 1041). Luego, los ingresos del fideicomiso del equipo son distribuidos al primer fideicomiso extranjero, nuevamente anulando cualquier impuesto que se tiene que pagar en la declaración del fideicomiso equipo. El primer fideicomiso extranjero entonces distribuye todo o casi todos sus ingresos al segundo fideicomiso extranjero. Puesto que todo el ingreso del segundo fideicomiso tiene su base en ingreso extranjero no existe requisito de declararlo.
Una vez colocando todos los bienes dentro del segundo fideicomiso extranjero, se abre una cuenta bancaria bajo el nombre del fideicomiso y una Corporación de Negocios Internacionales (International Business Corporation, IBC, por sus siglas en inglés). La documentación del fideicomiso y los récords del negocio de este plan hacen parecer que el contribuyente no esta en control de sus bienes o negocios. La realidad es que jamás cambio nada. El contribuyente mantiene control absoluto de su negocio y sus bienes. Puede haber muchas variaciones a este tipo de plan.
Corporaciones de Negocios Internacionales (International Business Corporation, IBC, por sus siglas en inglés)
El contribuyente puede establecer un IBC con el mismo nombre que su negocio. El IBC también tiene una cuenta bancaria en el extranjero. Según el contribuyente recibe cheques de los clientes, los envía al banco en el país extranjero. El banco del país extranjero utiliza su cuenta corresponsal para procesar los cheques, y de esta forma no se dé la impresión a los clientes, quienes al revisar los cheques, descubran que los pagos fueron enviados al extranjero. Una vez los cheques son liquidados o procesados, los pagos son acreditados en la cuenta de IBC del contribuyente. En este caso, el contribuyente, una vez más, ha transferido los ingresos no reportados a una jurisdicción en un paraíso contributivo.
Plan de Facturas Falsas: Un contribuyente inicia una Corporación de Negocios Internacionales (International Business Corporation, IBC) en un paraíso contributivo a nombre de un nominal (usualmente el promotor). Luego se abre una cuenta bancaria bajo el nombre del IBC. En los documentos del banco, el contribuyente aparece como firma autorizada en la cuenta. El promotor procede a enviar facturas a los negocios de los contribuyentes por bienes supuestamente comprados por el contribuyente. El contribuyente envía el pago al IBC, el cual es depositado en la cuenta a nombre del IBC y el contribuyente. El contribuyente obtiene una deducción de negocios por el pago hecho al IBC, reduciendo de esta forma su ingreso tributable, a la vez que ha colocado de una manera segura el ingreso no reportado en una cuenta bancaria en el extranjero.
¿Cómo obtiene acceso el Contribuyente a los Fondos en Cuentas en el Exterior? – Planes Abusivos Tributarios
A pesar de que los fondos en la cuenta bancaria extranjera están ganando intereses o están siendo utilizados para hacer inversiones, la mayor parte del tiempo el contribuyente quiere tener acceso al dinero. Existen varios métodos para devolverle los fondos al contribuyente, pero los siguientes son los más comunes.
Préstamos Fraudulentos: La Corporación de Negocios Internacionales (IBC) del contribuyente le hace un préstamo al contribuyente. Los fondos son transferidos electrónicamente a la cuenta bancaria del contribuyente en los Estados Unidos. Como los fondos transferidos supuestamente son préstamos, no son ingresos tributables. Frecuentemente se establece la propiedad del IBC a través de acciones al portador, haciendo mas difícil probar que el préstamo es una falsedad. Incrementando la dificultad de este plan es el hecho de que los promotores proveen a sus clientes documentos de préstamo para que la transacción tenga una apariencia legítima.
Tarjetas de Débito y Crédito: Uno de los métodos más populares en los últimos años es el uso de tarjetas de banco para con ellas tener acceso a los fondos en el extranjero. Una vez se establece una cuenta bancaria en el extranjero, el contribuyente recibe una tarjeta del banco. El contribuyente puede utilizar la tarjeta del banco en los Estados Unidos para retirar dinero y para pagar por gastos diarios.
En Sociedad – La Sección Criminal y Civil del IRS y el Departamento de Justicia – Planes Abusivos Tributarios
Las Divisiones Criminales y Civiles del IRS trabajan en sociedad con el Departamento de Justicia, División de Impuestos, para erradicar estos planes abusivos lo más pronto posible, en un esfuerzo para proteger a los contribuyentes de posibles daños financieros adicionales. Las investigaciones paralelas civiles y criminales son una técnica agresiva del IRS para poner un alto a estos planes de una manera rápida y permanente. Una orden civil contra el promotor detiene el plan y prohíbe que más “clientes” inviertan en ellos. Además, la División de Investigación Criminal comparte listas de inversionistas de planes abusivos con la división civil para asegurarse que las declaraciones de impuestos de los inversionistas sean consideradas para ser revisadas o auditadas.
Las divisiones civiles del IRS han desarrollado herramientas para educar al público acerca de las transacciones abusivas de evasión de impuestos, y también han emitido varias alertas al consumidor. Multas Civiles y Criminales – Planes Abusivos Tributarios
Los inversionistas en los planes abusivos que ilegalmente evaden impuestos siguen siendo responsables de los impuestos, intereses, y multas civiles. Las violaciones al Código de Impuestos Internos que intentan evadir impuestos podrían resultar en multas por fraude civil o enjuiciamiento criminal. El fraude civil puede incluir una multa de hasta el 75% de la cantidad de impuestos no pagada y atribuida a dicho fraude, además de los impuestos no pagados. Las convicciones criminales de los promotores e inversionistas pueden resultar en multas de hasta $250,000 y hasta 5 años de prisión.

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